Ідентифікація та оцінка загроз системі фінансової безпеки держави у сфері митного контролю

Автор(и)

  • Олександр Михайлович Петрук Державний університет «Житомирська політехніка», Ukraine https://orcid.org/0000-0002-5351-5679
  • Юрій Сергійович Костишин Державний університет «Житомирська політехніка», Ukraine

DOI:

https://doi.org/10.26642/pbo-2020-2(46)-40-51

Ключові слова:

фінансова безпека, держава, система фінансової безпеки, загрози

Анотація

Статтю присвячено дослідженню питань фінансової безпеки держави у сфері митного контролю. Зважаючи на високий відсоток митних платежів в обсязі податкових надходжень, однією з важливих проблем забезпечення належного рівня фінансової безпеки є недосконалість контрольного механізму за повнотою та своєчасністю їх стягнення, що вимагає ідентифікації та оцінки загроз фінансовій безпеці держави у сфері митного контролю. Метою написання статті є ідентифікація та оцінка загроз системі фінансової безпеки держави у митній сфері, джерелом яких є неефективне функціонування механізму митного контролю. Проведений моніторинг стану митного контролю у системі фінансової безпеки засвідчив значну кількість порушень митного законодавства, що вимагає виявлення взаємозв’язку загроз фінансовій безпеці зі структурою механізму митного контролю. До них належать: неефективне нормативно-правове забезпечення здійснення митного контролю; відсутність з боку Міністерства фінансів ефективного планування та прогнозування показників щодо надходжень митних платежів до державного бюджету; відсутність методики оцінки ефективності і результативності контролю у митній сфері; неефективні управлінські рішення територіальних органів; недостатнє інформаційне забезпечення (неповноцінне впровадження автоматизованої системи контролю за обігом підакцизних товарів); недієвість системи управління митними та фіскальними ризиками, низький відсоток узгодження за результатами перевірок донарахованих сум митних платежів; невиконання рекомендацій підрозділу внутрішнього аудиту щодо покращення системи організації митного контролю тощо. За результатами дослідження запропоновано диференціювати загрози за складовими механізму митного контролю, що надало можливість виокремити: загрози суб’єктно-об’єктної складової та її забезпечення (організаційного, нормативно-правового, кадрового та інформаційного); загрози, пов’язані з обранням та застосування контрольних методів; загрози, обумовлені функціонуванням блоку оцінки результатів контролю з позиції дотримання встановлених індикаторів фінансової безпеки та блоку прийняття управлінського рішення за результатами проведеного митного контролю. Така ідентифікація у подальшому сприятиме розробці заходів нівелювання негативного впливу означених загроз через удосконалення та розвиток складових механізму митного контролю, спрямованого на їх попередження та уникнення.

Біографії авторів

Олександр Михайлович Петрук, Державний університет «Житомирська політехніка»

O.M. Petruk

Юрій Сергійович Костишин, Державний університет «Житомирська політехніка»

Yu.S. Kostishin

Посилання

Boyes, W. and Melvin, M. (2013), Economics, 9th ed., South-Western, Cengage Learning, 371 р.

Burtsev, V. «Faktory finansovoi bezopasnosti Rossii», Menedzhment v Rossii i za rubezhom, No. 1, [Online], аvailable at: https://www.cfin.ru/press/management/2001-1/burtsev.shtml

Vygovs'ka, N.G. and Slavic'ka, A.Ju. (2016), «Misce zovnishn'ogo derzhavnogo finansovogo kontrolju u nacional'nij kontrol'nij systemi Ukrai'ny», Visnyk Zhytomyrs'kogo derzhavnogo tehnologichnogo universytetu, serija Ekonomichni nauky, No. 4 (78), pp. 219–228.

Gun'ko, K.I. (2018), «Servisna funkcija mytnyh organiv: potencial teoretychnogo analizu», Ekonomichnyj visnyk, No. 1, pp. 69–74.

Denysenko, S.I. (2015), «Mizhnarodno-pravovi standarty sproshhennja ta garmonizacii' mytnyh procedur u sferi mizhnarodnoi' torgivli», Ph.D. Thesis, spec. 12.00.11 «Mizhnarodne pravo», Odesa.

Verhovna Rada Ukrai'ny, Pro zahyst informacii' v informacijno-telekomunikacijnyh systemah, Zakon Ukrai'ny vid 05.07.1994 No. 80/94-VR, [Online], аvailable at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80/94-%D0%B2%D1%80#Text

Verhovna Rada Ukrai'ny (1999), Pro jedynyj zbir, jakyj spravljajet'sja u punktah propusku (punktah kontrolju) cherez derzhavnyj kordon Ukrai'ny, Zakon Ukrai'ny zi zminamy, vnesenymy zgidno iz Zakonom No. 2530-VIII vid 06.09.2018, Vidomosti Verhovnoi' Rady Ukrai'ny (VVR), No. 5.

Rahunkova palata Ukrai'ny (2018), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti vykonannja povnovazhen' derzhavnymy organamy shhodo zabezpechennja kontrolju za dotrymannjam sub’jektamy zovnishn'oekonomichnoi' dijal'nosti vymog valjutnogo zakonodavstva, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 26.06.2018 No. 15-5, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2018/15-5_2018/zvit_15-5_2018.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2018), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti ta obg'runtovanosti zastosuvannja podatkovyh pil'g z podatku na dodanu vartist' za operacijamy z postachannja ta vvezennja na mytnu terytoriju Ukrai'ny likars'kyh zasobiv i medychnyh vyrobiv, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 06.03.2018 No. 4-6, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2018/4-6_2018/Zvit_4-6_2018.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2018), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti funkcionuvannja systemy elektronnogo administruvannja realizacii' pal'nogo z metoju kontrolju za nadhodzhennjam akcyznogo podatku, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 11.09.2018 No. 23-2, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2018/23-2_2018/Zvit_23-_2018.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2019), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti vykorystannja derzhavnyh koshtiv, sprjamovanyh na dosjagnennja cilej Bazel's'koi' konvencii' pro kontrol' za transkordonnymy perevezennjamy nebezpechnyh vidhodiv ta i'h vydalennjam, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 03.12.2019 No. 36-3, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2019/36-3_2019/Zvit_36-3_2019.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2020), Pro rezul'taty analizu efektyvnosti vykonannja derzhavnymy organamy povnovazhen' v chastyni kontrolju za dotrymannjam vymog podatkovogo ta mytnogo zakonodavstva pry nadanni gumanitarnoi' dopomogy, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 10.03.2020 No. 5-4, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2020/5-4_2020/Zvit_5-4_2020.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2017), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti upravlinnja Ministerstvom energetyky ta vugil'noi' promyslovosti Ukrai'ny ob’jektamy derzhavnoi' vlasnosti u sferi tranzytu, eksportu ta importu energonosii'v, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 19.12.2017 No. 26-5, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2017/26-5_2017/zvit_26-5_2017.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2019), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti planuvannja ta rezul'tatyvnosti kontrolju za povnotoju narahuvannja i svojechasnistju nadhodzhen' jedynogo zboru, jakyj spravljajet'sja u punktah propusku (punktah kontrolju) cherez derzhavnyj kordon Ukrai'ny, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 09.07.2019 No. 17-1, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2019/17-1_2019/Zvit_17-1_2019.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2019), Pro rezul'taty audytu obg'runtovanosti planuvannja ta rezul'tatyvnosti kontrolju za povnotoju narahuvannja i svojechasnistju nadhodzhen' akcyznogo podatku z tjutjunu ta tjutjunovyh vyrobiv do Derzhavnogo bjudzhetu Ukrai'ny, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 22.10.2019 No. 29-2, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2019/29-2_2019/zvit_29-2_2019.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2017), Pro rezul'taty analizu obg'runtovanosti planuvannja (prognozuvannja) nadhodzhen' akcyznogo podatku do derzhavnogo bjudzhetu, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 13.09.2017 No. 18-6, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2017/18-6_2017/Zvit_18-2017.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2019), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti vykorystannja organamy derzhavnogo upravlinnja koshtiv derzhavnogo bjudzhetu na zahody z reformuvannja systemy upravlinnja derzhavnymy finansamy, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 20.08.2019 No. 20-7, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2019/20-7_2019/Zvit_20-2019.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2017), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti vykonannja organamy Derzhavnoi' fiskal'noi' sluzhby Ukrai'ny povnovazhen' u sferi derzhavnoi' mytnoi' spravy ta borot'by z pravoporushennjamy pid chas zastosuvannja mytnogo zakonodavstva, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 30.05.2017 No. 12-3, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2017/12-3_2017/zvit_12-3_2017.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2016), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti planuvannja ta povnoty nadhodzhen' akcyznogo podatku z pyva do derzhavnogo bjudzhetu, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 13.09.2016 No. 17-6, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2016/zvit_17-6_2016/Zvit_17-6.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2016), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti vykonannja povnovazhen' terytorial'nymy organamy Derzhavnoi' fiskal'noi' sluzhby u Odes'kij, Mykolai'vs'kij ta Hersons'kij oblastjah v chastyni kontrolju za povnotoju narahuvannja ta svojechasnistju splaty do derzhavnogo bjudzhetu mytnyh platezhiv sub’jektamy pidpryjemnyc'koi' dijal'nosti, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 30.06.2016 No. 13-5, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2016/zvit_13-5_2016/Zvit_13-5.pdf

Rahunkova palata Ukrai'ny (2016), Pro rezul'taty audytu efektyvnosti vykonannja povnovazhen' terytorial'nymy organamy Derzhavnoi' fiskal'noi' sluzhby u Dnipropetrovs'kij ta Zaporiz'kij oblastjah za dotrymannjam sub’jektamy gospodarjuvannja, jaki zdijsnjujut' zovnishn'oekonomichnu dijal'nist', zakonodavstva Ukrai'ny z pytan' derzhavnoi' mytnoi' spravy, zvit, zatv. rishennjam RPU vid 22.03.2016 No. 5-7, [Online], аvailable at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2016/zvit_5-7_2016/Zvit_5-7.pdf

Jermoshenko, M.M. (2001), Finansova bezpeka derzhavy: nacional'ni interesy, real'ni zagrozy, strategija zabezpechennja, Kyi'v. nac. torg.-ekon. un-t, K., 309 р.

Kalens'kyj, M.M. (2004), «Onovlena mytna sluzhba Ukrai'ny: Krok za krokom do Jevropejs'kyh standartiv», Mytnycja, No. 2, pp. 2–4.

Oficijnyj sajt Derzhavnoi' sluzhby statystyky Ukrai'ny, [Online], аvailable at: http://www.ukrstat.gov.ua

Oficijnyj sajt Derzhavnoi' fiskal'noi' sluzhby, [Online], аvailable at: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/378510.html

Kabinet Ministriv Ukrai'ny (2018), «Pro shvalennja konceptual'nyh naprjamiv reformuvannja systemy organiv, shho realizujut' derzhavnu podatkovu ta mytnu polityku», Rozporjadzhennja KMU vid 27.12.2018 No. 1101-r, [Online], аvailable at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1101-2018-%D1%80

Kabinet Ministriv Ukrai'ny (2017), «Pro shvalennja Strategii' reformuvannja systemy upravlinnja derzhavnymy finansamy na 2017–2020 roky», Rozporjadzhennja KMU vid 08.02.2017 No. 142-r, [Online], аvailable at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-%D1%80#Text

Schinasi, G.J. (2004), «Defining Financial Stability», IMF Working Paper, October, 19 p.

##submission.downloads##

Опубліковано

2020-09-01

Як цитувати

Петрук, О. М., & Костишин, Ю. С. (2020). Ідентифікація та оцінка загроз системі фінансової безпеки держави у сфері митного контролю. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу, (2(46), 40–51. https://doi.org/10.26642/pbo-2020-2(46)-40-51

Номер

Розділ

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ