Prospects for harmonisation and convergence of tax systems of the EU countries

Jeyhun ISLAMLI

doi:10.26642/pbo-2024-3(59)-57-65

Автор(и)

Jeyhun ISLAMLI Zhytomyr Polytechnic State University, Україна

DOI:

https://doi.org/10.26642/pbo-2024-3(59)-57-65

Ключові слова:

податкова політика ЄС, одаток на додану вартість (ПДВ), акцизи, корпоративне оподаткування, Європейська зелена угода, Директива про ПДВ, податкове шахрайство, кліматична нейтральність

Анотація

Гармонізація податкових систем між державами-членами ЄС є важливою для створення єдиного ринку та економіки. Відмінності в податкових системах перешкоджають економічній конвергенції та інтеграції, особливо в контексті посилення ринкової конкуренції. Гармонізація податкової політики ЄС з урахуванням національних особливостей може вирішити ці проблеми. Римська угода, що заснувала Європейський Союз, визначає податкову гармонізацію як узгодження податкових стратегій у межах інтеграційного співробітництва, враховуючи координацію політики, стандартизацію та часткову уніфікацію податкових систем у міжнародних регіональних об’єднаннях. Цей процес спрямований на створення єдиної податкової структури та уніфікованої процедури збору основних податків у країнах ЄС, не вимагаючи повної уніфікації.

Основні напрями податкової гармонізації містять узгодження механізмів стягнення непрямих податків (таких як ПДВ та акцизи) та уніфікацію корпоративного оподаткування. Гармонізація ПДВ була особливо важливою, проходила через різні етапи для підвищення прозорості торгівлі в ЄС. Ключове законодавство, враховуючи Директиву про ПДВ (2006/112/EC), встановило стандартизовану систему збору ПДВ на основі принципу оподаткування за місцем призначення. Зусилля щодо модернізації системи ПДВ тривають із такими ініціативами, як «ПДВ в епоху цифрових технологій», спрямованими на покращення відповідності та зменшення шахрайства.

Акцизи в ЄС також були уніфіковані із заходами щодо стандартизації та спрощення процесів для підакцизних товарів. Загальні положення щодо акцизних зборів викладені в Директиві Ради (ЄС) 2020/262, яка включає оцифрований нагляд за рухом товарів і гармонізовані митні процедури. Спеціальні директиви стосуються оподаткування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і нафти, встановлюючи мінімальні акцизні ставки та допускаючи національні варіації, якщо необхідно.

Посилання

General tax policy. URL.: https://www.europarl.europa.eu/factsheets/en/sheet/92/general-tax-policy (date of request: 08.10.2024)

Indirect taxation. URL.: https://www.europarl.europa.eu/factsheets/en/sheet/81/indirect-taxation (date of request: 05.06.2023)

Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax. URL.: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj (date of request: 08.12.2024)

Council Directive (EU) 2022/542 of 5 April 2022 amending Directives 2006/112/EC and (EU) 2020/285 as regards rates of value added tax. URL.: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2022/542/oj (date of request: 20.07.2023)

Taxation and Customs Union. URL.: https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en (date of request: 20.10.2024)

Proposal for a COUNCIL DIRECTIVE amending Directive 2006/112/EC as regards VAT rules for the digital age. URL.: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52022PC0701 (date of request: 28.10.2023)

Council Directive (EU) 2020/262 of 19 December 2019 laying down the general arrangements for excise duty (recast). URL.: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32020L0262 (date of request: 03.04.2024)

Council Directive (EU) 2020/1151 of 29 July 2020 amending Directive 92/83/EEC on the harmonisation of the structures of excise duties on alcohol and alcoholic beverages. URL.: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2020/1151/oj (date of request: 28.10.2023)

Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC. URL.: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32011L0016 (date of request: 01.11.2024)

Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity (Text with EEA relevance). URL.: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32003L0096 (date of request: 28.02.2024)

The Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (BEPS MLI). URL.: https://www.oecd.org/en/topics/tax-treaties.html (date of request: 18.11.2023)

The OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. URL.: https://www.oecd.org/en/topics/tax-treaties.html (date of request: 18.10.2023) Direct taxation: Personal and company taxation. URL.: https://www.europarl.europa.eu/factsheets/en/sheet/80/direct-taxation-personal-and-company-taxation (date of request: 28.10.2023)

Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market. URL.: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=uriserv:OJ.L_.2016.193.01.0001.01.ENG&toc=OJ:L:2016:193:TOC (date of request: 05.06.2023)

European Parliament legislative resolution of 17 January 2023 on the proposal for a Council directive laying down rules to prevent the misuse of shell entities for tax purposes and amending Directive 2011/16/EU (COM(2021)0565 – C9-0041/2022 – 2021/0434(CNS)). URL.: https://www.europarl.europa.eu/doceo/document/TA-9-2023-0004_EN.html (date of request: 11.10.2024)

Entrepreneurship and small and medium-sized enterprises (SMEs). URL.: https://single-market-economy.ec.europa.eu/smes_en (date of request: 28.10.2023)

Country by country reporting. URL.: https://taxation-customs.ec.europa.eu/country-country-reporting_en (date of request: 22.10.2023)