Проблемні питання зіставності як якісної характеристики корисної інформації фінансової звітності
DOI:
https://doi.org/10.26642/pbo-2021-3(50)-3-7Ключові слова:
зіставність, порівнянність, критерії зіставності, якість бухгалтерського обліку, якісні характеристики звітностіАнотація
У результаті глобалізації і зростання міжнародної торгівлі розширилися кордони бізнесу. Створення єдиних, глобально застосовних стандартів бухгалтерського обліку має надати можливість зіставності інформації фінансової звітності. Користувачі фінансової звітності мають потребу у зіставній і прозорій інформації. Вважається, що зіставність як якісна характеристика є достатньо зрозумілою і безпроблемною, що підтверджує проведене нами опитування спеціалістів у сфері бухгалтерського обліку. Обираючи серед двох якісних характеристик важливішу, на їх погляд, респонденти віддали перевагу іншій якісній характеристиці, зіставність не визначається як характеристика якісної інформації звітності. У статті розглядаються проблемні питання зіставності. Визначено, що в термінології існує неоднозначність трактування терміна «comparability», визначеного МСФЗ. Порівняння визначаємо як процес, за якого порівнюються статті фінансової звітності. Зіставність визначаємо як якісну характеристику статті. У контексті фінансової звітності запропоновано виробити суворий, методологічний підхід до зіставності, не допускати неоднозначності у трактуваннях.
Посилання
Aburous, D. (2019), «IFRS and institutional work in the accounting domain», Critical Perspectives on Accounting, Vol. 62, рр. 1–15, doi: 10.1016/j.cpa.2018.10.001.
Brown, P.R., Soybel, V.E. and Stickney, C.P. (1993), «Achieving comparability of US and Japanese financial statement data», Japan and the World Economy, Vol. 5, Issue 1, рр. 51–72, doi: 10.1016/0922-1425(93)90027-2.
DeFond, M., Hu, X., Hung, M. and Li, S. (2011), «The impact of mandatory IFRS adoption on foreign mutual fund ownership: The role of comparability», Journal of Accounting and Economics, Vol. 51, Issue 3, рр. 240–258, doi: 10.1016/j.jacceco.2011.02.001.
Edmonds, M.A., Smith, D.B. and Stallings, M.A. (2018), «Financial statement comparability and segment disclosure», Research in Accounting Regulation, Vol. 30, Issue 2, рр. 103–111, doi: 10.1016/j.racreg.2018.09.012.
Huerta, E., Petrides, Y. and Braun, G.P. (2013), «Translation of IFRS: Language as a barrier to comparability», Research in Accounting Regulation, Vol. 25, Issue 1, рр. 1–12, doi: 10.1016/j.racreg.2012.11.007.
Kim, R., Kim, S. and Musa, P.M. (2018), «When does comparability better enhance relevance? Policy implications from empirical evidence», Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 37, Issue 5, рр. 436–457, doi: 10.1016/j.jaccpubpol.2018.09.006.
Laı́nez, J.A. and Callao, S. (2000), «The effect of accounting diversity on international financial analysis: empirical evidence», The International Journal of Accounting, Vol. 35, Issue 1, рр. 65–83, doi: 10.1016/S0020-7063(99)00030-8.
Mechelen, I.V. and Smilde, A.K. (2011), «Comparability problems in the analysis of multiway data», Chemometrics and Intelligent Laboratory Systems, Vol. 106, Issue 1, рр. 2–11, doi: 10.1016/j.chemolab.2010.08.006.
Murphy, A.B. (2000), «The Impact of Adopting International Accounting Standards on the Harmonization of Accounting Practices», The International Journal of Accounting, Vol. 35, Issue 4, рр. 471–493, doi: 10.1016/S0020-7063(00)00074-1.
Sohn, B.Ch. (2016), «The effect of accounting comparability on the accrual-based and real earnings management», Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 35, Issue 5, рр. 513–539, doi: 10.1016/j.jaccpubpol.2016.06.003.
Yong-Shik, Kim (2020), «The effect of consistency in accounting choices on financial statement comparability: Evidence from South Korea», Global Business and Finance Review, Vol. 25, No. 3, pp. 19–33, doi: 10.17549/gbfr.2020.25.3.19.
Zhang, Y. and Andrew, J. (2010), «Land in China: Re-considering comparability in financial reporting», Australasian Accounting, Business and Finance Journal, No. 4 (1), рр. 53–75.
Bezverhyj, K.V. (2016), «Udoskonalennja finansovoi' zvitnosti pidpryjemstva», Perspektyvy rozvytku obliku, kontrolju ta analizu u konteksti jevrointegracii', zb. mater. IV Mizhnar. nauk.-prak. konf., traven', FOP Grin' D.S., Herson, рр. 14–15.
«Znachennja slova “zistavljaty”», Tolkovyi slovar' ukrainskogo yazyka, [Online], available at: https://classes.ru/all-ukrainian/dictionary-ukrainian-explanatory-term-59742.htm
Konceptual'na osnova finansovoi' zvitnosti, [Online], available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/929_009/print1447496000227706
NP(S)BO 1 «Zagal'ni vymogy do finansovoi' zvitnosti», [Online], available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text
Slovnyk ukrai'ns'koi' movy (1972), v 11 tomah, Vol. 3, 579 p.
Slovnyk ukrai'ns'koi' movy (1976), v 11 tomah, Vol. 7, 258 p.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2022 Любов Петрівна Миськів , Світлана Леонідівна Безручук
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Автор, який подає матеріали до друку, зберігає за собою всі авторські права та надає відповідному виданню право першої публікації, дозволяючи розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та джерела первинної публікації, а також погоджується на розміщення її електронної версії на сайті Національної бібліотеки ім. В.І. Вернадського.
