Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу

Досвід країн ЄС та світу у застосуванні спрощених податкових систем для мікро- та малого бізнесу

2025-02-06T13:05:39+02:00

У статті досліджено досвід застосування спрощених податкових систем у країнах Європейського Союзу та світу для мікро- та малого бізнесу. Зроблено акцент на особливостях функціонування таких систем у різних економічних умовах і нормативно-правових межах. Проаналізовано ключові аспекти спрощених режимів оподаткування, зокрема, податкові ставки, вимоги до обліку, граничні доходи для перебування в цих системах, а також обмеження щодо видів діяльності. Окрему увагу приділено стимулюванню підприємницької активності, зменшенню адміністративного навантаження та підвищенню рівня детінізації економіки. Розглянуто приклади таких систем у Болгарії, Італії, Румунії, Грузії та Чорногорії, порівнюючи їхні механізми і вплив на розвиток малого підприємництва. Зокрема, проаналізовано питання фіксованих податків, звільнення від ПДВ, обмеження найму працівників і спрощення облікової звітності. Зроблено висновок про те, що запровадження ефективних спрощених податкових систем сприяє створенню сприятливих умов для розвитку малого бізнесу, що є одним із ключових факторів економічного зростання. Також розглянуто рекомендації щодо вдосконалення спрощеної системи оподаткування в Україні, враховуючи найкращі практики європейських країн. Автор акцентує на необхідності адаптації світового досвіду до національних особливостей, що дозволить забезпечити ефективну підтримку малого бізнесу, знизити податкове навантаження та підвищити рівень прозорості підприємницької діяльності.

Prospects for harmonisation and convergence of tax systems of the EU countries

2025-02-21T13:55:14+02:00

Гармонізація податкових систем між державами-членами ЄС є важливою для створення єдиного ринку та економіки. Відмінності в податкових системах перешкоджають економічній конвергенції та інтеграції, особливо в контексті посилення ринкової конкуренції. Гармонізація податкової політики ЄС з урахуванням національних особливостей може вирішити ці проблеми. Римська угода, що заснувала Європейський Союз, визначає податкову гармонізацію як узгодження податкових стратегій у межах інтеграційного співробітництва, враховуючи координацію політики, стандартизацію та часткову уніфікацію податкових систем у міжнародних регіональних об’єднаннях. Цей процес спрямований на створення єдиної податкової структури та уніфікованої процедури збору основних податків у країнах ЄС, не вимагаючи повної уніфікації.

Основні напрями податкової гармонізації містять узгодження механізмів стягнення непрямих податків (таких як ПДВ та акцизи) та уніфікацію корпоративного оподаткування. Гармонізація ПДВ була особливо важливою, проходила через різні етапи для підвищення прозорості торгівлі в ЄС. Ключове законодавство, враховуючи Директиву про ПДВ (2006/112/EC), встановило стандартизовану систему збору ПДВ на основі принципу оподаткування за місцем призначення. Зусилля щодо модернізації системи ПДВ тривають із такими ініціативами, як «ПДВ в епоху цифрових технологій», спрямованими на покращення відповідності та зменшення шахрайства.

Акцизи в ЄС також були уніфіковані із заходами щодо стандартизації та спрощення процесів для підакцизних товарів. Загальні положення щодо акцизних зборів викладені в Директиві Ради (ЄС) 2020/262, яка включає оцифрований нагляд за рухом товарів і гармонізовані митні процедури. Спеціальні директиви стосуються оподаткування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і нафти, встановлюючи мінімальні акцизні ставки та допускаючи національні варіації, якщо необхідно.

Проблеми гармонізації податкових систем країн Європейського Союзу і їх вплив на ведення та розвиток підприємництва

2025-03-10T15:11:30+02:00

У статті проаналізовано податкові системи країн Європейського Союзу, які є важливим інструментом економічної та соціальної політики кожної країни. Податкова конкуренція, яка на сьогодні присутня між країнами не лише Європейського Союзу, є однією із сучасних глобальних проблем на міжнародній арені. Питання гармонізації податкових систем виникло ще з часів утворення Європейського Союзу і залишається актуальним досі. Питання поглиблення співпраці між країнами Європейського Союзу в усіх сферах, підтримка економічного зростання для покращення умов життя людей та розвиток підприємництва формують сучасні тенденції розвитку світової економіки та Європейського Союзу зокрема. Оскільки через податкову систему відбувається перерозподіл прибутку, стимулювання розвитку інвестиційного клімату, обмежується або навпаки популяризується споживання та використання окремої продукції, товарів, робіт та послуг тощо. Тому актуальним в статті стало дослідження сучасних тенденцій і проблем гармонізації податкових систем країн-членів Європейського Союзу. У процесі дослідження встановлено низку заходів, запроваджених Європейською Комісією задля гармонізації податкової політики. Загалом встановлено, що підхід до гармонізації податкових систем країн Європейського Союзу базується на принципах, що окремі країни-члени мають адаптувати свої податкові системи, щоб не конкурувати одна з одною, зберігаючи таким чином спільний ринок. Також в статті проведено аналіз конкурентоспроможності податкових систем країн Європейського Союзу на основі міжнародних рейтингів та проведено аналіз останніх тенденцій податкових змін у країнах Європейського Союзу.

Управління якістю послуг закладів готельно-ресторанного бізнесу та особливості їх функціонування у воєнний час

2025-02-06T12:41:02+02:00

У готельній індустрії управління якістю має вирішальне значення для забезпечення високого рівня обслуговування та максимального задоволення гостей. Якість обслуговування є вирішальним фактором успіху готелю. За результатами дослідження встановлено, що дотримання готельних стандартів забезпечує численні переваги, які значно підвищують ефективність роботи готелю, репутацію та задоволеність гостей. Разом з тим сприяння створенню готельної культури якості, в якій кожен працівник розуміє та відчуває свою відповідальність за якість обслуговування та дотримання вимог системи управління якості, дозволить оптимізувати і покращити умови надання послуг. У статті проаналізовано існуючі стандарти якості, що застосовуються в готельно-ресторанному бізнесі. Доведено, що для того, щоб перевести компанію в процес адаптації та постійного вдосконалення, необхідно враховувати такі принципи: клієнтоорієнтованість; лідерство; залучення персоналу; процесний підхід; покращення; об’єктивне прийняття рішень; управління відносинами із зацікавленими сторонами тощо. Проаналізовано сучасний стан розвитку готельного бізнесу, аналіз викликів та ризиків, особливостей управління якістю послуг та харчування в умовах війни. Розроблено рекомендації щодо адаптивного управління та важливості дотримання таких основних правил та підходів у готельному бізнесі: гнучкість та адаптація, готовність впроваджувати зміни і вчитися ухвалювати рішення «сьогодні на сьогодні»; важливість навчання персоналу та підвищення кваліфікації, бо якість послуг має залишатися пріоритетом № 1; заробітна плата співробітників має бути конкурентною, а робота – містити соціальний пакет; автоматизація бізнес-процесів; запровадження професійного програмного забезпечення, системи контролю доступу, вендингових апаратів, автоматизованих точок продажу; підтримка цільової аудиторії; експерименти з послугами; розвиток колаборацій, взаємодія з партнерами. Доведено, що надважливими в сучасних умовах є заходи безпеки, екологічна стійкість та впровадження політики сталого розвитку.

Управління організаційними змінами: процесний та інтегративний підходи

2025-02-06T12:53:15+02:00

Стаття присвячена дослідженню проблемних питань управління організаційними змінами на підприємстві. Виходячи із сутності процесного підходу, автор статті представляє процес управління організаційними змінами як певну послідовність етапів, що розглядаються через призму основних управлінських функцій. За результатами проведеного дослідження обґрунтовано, що: впровадження організаційних змін має бути важливою складовою стратегічного управління організації; цей процес повинен мати цілісний та системний характер, що об’єднує практики управління персоналом із впровадженням технологій і стратегіями управління змінами, відповідаючи принципам гнучкості, адаптивності, та реалізується через основні функції менеджменту; цифровізація та штучний інтелект фундаментально трансформують організаційні структури і процеси, спричиняючи значні зміни в розвитку бізнес-процесів, і цей фактор потрібно обов’язково враховувати під час впровадження змін; інтенсивне навчання для співробітників, розвиток лідерства, навчальні програми та системи підтримки співробітників можуть допомогти організаціям подолати опір змінам; важливою є інтеграція індивідуальних змін співробітників в організаційні зміни тощо. В статті запропоновано розвивати концепцію управління змінами на підприємстві через формування інтегративного підходу, суть якого полягає в імплементації в модель управління змінами різних концептуальних підходів, таких як дизайн-мислення, гнучке управління, організаційна амбідекстрія. Дизайн-мислення – це концепція інноваційних ідей, продуктів, досвіду та послуг для покращення життя кінцевих користувачів, незалежно від того, чи є вони клієнтами, зацікавленими сторонами компанії чи працівниками. Філософія дизайн-мислення в організації передбачає залучення кожного до впровадження змін в організації та прискорює процеси цифровізації. Амбідекстрія – це управлінська та організаційна модель, що закріплює одночасне підвищення ефективності та інноваційного потенціалу компанії, забезпечує баланс між ефективним бізнесом та творчими інноваціями. Гнучкий підхід створює нове мислення у складному та невизначеному світі. В основі гнучкого управління змінами: гнучкість, адаптивність, клієнтоорієнтованість, інноваційність, фокус на продуктивність, творчість, формування підприємницького мислення та виховання культури протягом усієї діяльності організації. Завдяки такому поєднанню концепція управління змінами набуде характеру гнучкої людиноцентрованої та ціннісноорієнтованої управлінської та організаційної моделі впровадження змін.

Вплив валютних коливань на формування бюджету маркетингових витрат під час здійснення імпортних операцій

2025-02-05T14:39:49+02:00

Україна як цивілізована європейська країна, незалежно від складних геополітичних обставин, зумовлених повномасштабним вторгненням росії, є активним учасником міжнародної торгівлі, невід’ємною частиною якої є необхідність здійснення маркетингових витрат як частини імпортних операцій. З урахуванням нестабільності валютного ринку, коливання валютних курсів можуть суттєво вплинути на бюджет таких витрат. Відповідно цей фактор варто прогнозувати та враховувати під час формування бюджету маркетингових витрат при здійсненні імпортних операцій. У статті проаналізовано праці окремих вітчизняних та зарубіжних вчених за останні 50 років, які розглядали вплив валютних коливань як на макро-, так і на мікрорівні. Це дало змогу виділити напрями мінімізації впливу валютних коливань на маркетингові витрати на етапі їх бюджетування. Основним інструментом визначено хеджування валютних ризиків, що передбачає врахування вартості інструментів хеджування, таких як форвардні контракти, опціони або валютні свопи. Обґрунтовано необхідність здійснення оцінки впливу коливань валютного курсу на маркетинговий бюджет через постійний моніторинг валютного ринку. Запропоновано передбачити резерв для покриття потенційних додаткових витрат, спричинених валютними коливаннями. Окрім хеджування, запропоновано використовувати диверсифікацію маркетингових витрат у різних валютах для зменшення впливу
валютних коливань, географічну диверсифікацію маркетингових кампаній з урахуванням структури ринку та конкурентного середовища як у короткостроковій, так і довгостроковій перспективі. Наголошено на необхідності застосування стратегічного підходу під час бюджетування маркетингових витрат, який, окрім коливань валютних курсів, має враховувати
політику ціноутворення та інфляційні процеси.

Філософія створення інформаційних ресурсів

2025-02-05T15:16:18+02:00

Інформація стала основним двигуном сучасного суспільства, впливаючи на всі сфери життя – від освіти та науки до бізнесу та комунікації. В умовах глобальної цифрової трансформації кількість даних, що генерується щоденно, вимагає ретельного філософського аналізу процесів створення, зберігання та використання інформаційних ресурсів. Етичні, онтологічні та епістемологічні виклики є ключовими для розуміння природи інформації, її впливу на суспільство та економічні рішення. Дослідження спрямоване на вивчення цих аспектів, що дозволяє забезпечити прозорість, достовірність та справедливий доступ до інформаційних ресурсів, а також їхній вплив на економічну поведінку користувачів. Основна мета полягає у визначенні облікових механізмів, через які формування інформаційних ресурсів враховуватиме імовірну економічну поведінку користувачів інформації, та розробці рекомендацій щодо їх етичного та ефективного використання для коригування аномальних поведінкових тенденцій. Дослідження виявило низку ключових результатів, що підкреслюють важливість філософського підходу до створення та використання інформаційних ресурсів у системі обліку, особливо у контексті поведінкової економіки.

Диференціальний вплив енергетичної нестабільності на ціну акцій та звіт про прибутки та збитки

2025-02-05T15:37:37+02:00

У статті оцінювався різний вплив енергетичної нестабільності на курс акцій і показники звіту про прибутки і збитки компаній в Південній Африці в період нестабільності енергопостачання (період зниження навантаження) і в період стабільності енергопостачання. Дані були зібрані з інвестиційного архіву Fusion Media (для розрахунку вартості акцій компаній на Йоганнесбурзькій фондовій біржі) і з Статистичного управління Південної Африки (для складання звіту про сукупний дохід усіх галузей Південної Африки). Дані аналізували за допомогою т-тесту парних зразків для визначення різниці в середньому. При альфа-значенні 0,05 результати показують, що ціна акцій компаній на Йоганнесбурзькій фондовій біржі в період енергетичної стабільності значно перевищує ціни акцій в періоди енергетичної нестабільності при р-значенні 0,0001, що значно нижче альфа-рівня. Крім того, результати диференціального аналізу звіту про прибутки і збитки показують, що звіт про прибутки і збитки (оборот і прибуток) в період енергетичної стабільності значно перевищує оборот і дохід періоди енергетичної нестабільності при р-значенні 0,0001, що нижче альфа-рівня 0,05. Таким чином, практичний результат свідчить про важливість енергетичної стабільності для підвищення ринкової вартості, обороту і доходів підприємств Південної Африки. Це також показує, що енергетична нестабільність може бути проблемою для аналізу бухгалтерської оцінки, враховуючи зміни у звіті про прибутки та збитки через енергетичну нестабільність. У статті пропонується подальша програма досліджень для вивчення цього явища в інших регіонах Африки, де галузі промисловості стикаються з гострою нестачею енергії, і для вивчення наслідків для оцінки корпоративного обліку.

Формування ESG-звітності за стандартами GRI: соціальний аспект

2025-02-05T15:55:07+02:00

Стаття присвячена дослідженню актуальної проблематики формування ESG-звітності на основі стандартів Глобальної ініціативи зі звітності (GRI) з акцентом на соціальні аспекти діяльності підприємств. Обґрунтовано необхідність системного підходу до впровадження стандартів GRI як основи для формування якісної ESG-звітності, що відповідає сучасним глобальним трендам у сфері сталого розвитку. На прикладі стандартів GRI 401, 404, 405 та інших продемонстровано можливості удосконалення методики представлення даних, спрямованих на забезпечення прозорості, порівнянності та повноти інформації для стейкхолдерів. Окрема увага приділена формуванню таблиць для відображення ключових нефінансових показників у розрізі зайнятості, плинності кадрів, навчання персоналу, забезпечення рівності можливостей та дотримання прав працівників. Окреслено підходи до оцінки ефективності кадрової політики підприємств, зокрема, через аналіз гендерної рівності, регіонального розподілу працівників, умов зайнятості та відповідності політик компанії принципам соціальної відповідальності. Представлено методологічні підходи до розрахунку рівня найму, плинності кадрів, середніх витрат на навчання, а також до інформування про випадки дискримінації чи порушення прав людини. Результати дослідження спрямовані на надання практичних рекомендацій щодо впровадження міжнародних стандартів у звітну діяльність українських підприємств, що сприяє підвищенню якості нефінансової звітності, дозволяє оцінити вплив підприємств на екологічну, соціальну та управлінську сфери, а також покращити репутацію бізнесу в очах інвесторів, партнерів та суспільства. Представлений матеріал є корисним для науковців, аналітиків, управлінців та інших фахівців, які працюють у сфері обліку, аудиту та звітності, а також прагнуть інтегрувати принципи сталого розвитку у практику бізнесу.