Регуляторні аспекти реєстрації податкових накладних з податку на додану вартість: проблеми, ризики, перспективи

Анотація

Актуальність дослідження зумовлена зростанням фіскального значення ПДВ для бюджету України на тлі складного та динамічного регуляторного середовища, що супроводжується численними проблемами під час реєстрації податкових накладних, включаючи блокування, правову невизначеність і високі адміністративні витрати для бізнесу. Метою дослідження є аналіз проблем функціонування автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних і розрахунків коригування критеріям ризику, а також обґрунтування напрямів удосконалення системи їх реєстрації та розблокування з метою підвищення ефективності, прозорості та якості взаємодії між державою і платниками податків. Дослідження виконано з використанням системного підходу для комплексного аналізу регуляторного середовища, що визначає правила реєстрації податкових накладних, а також взаємозв’язків між фіскальними цілями, правами платників податків і технологічними інструментами моніторингу та логіко-аналітичного методу для виявлення внутрішніх суперечностей у регуляторних підходах, оцінки впливу на платників ПДВ. У статті розкрито питання формування податкового кредиту та податкових зобов’язань платниками ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ, розроблено алгоритм автоматичного моніторингу під час реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування до них у Єдиному реєстрі податкових накладних. Процес моніторингу відповідності податкових накладних і розрахунків коригування критеріям ризику запропоновано умовно поділити на три етапи, кожний із яких охарактеризовано з точки зору процедур перевірки наявності ознак безумовної реєстрації, відповідності критеріям ризиковості платника ПДВ та критеріям ризиковості здійснених операцій. Надані пропозиції щодо удосконалення переліку документів для розблокування податкових накладних.