МЕТОДИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ВІДОБРАЖЕННЯ ТА ПІДХОДІВ ДО ПОДАТКОВОЇ ОПТИМІЗАЦІЇ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ

Вікторія Віталіївна Соколовська

Анотація


Висвітлено організацію та методику бухгалтерського обліку податку на прибуток. Розкрито документальне підтвердження операцій пов’язаних з нарахуванням та сплатою податку на прибуток та запропоновано типову форму первинного документу для скорочення часу на обчислення податку та полегшення заповнення Податкової декларації. Описано систему рахунків, призначених для обліку витрат з податку на прибуток, та наведено їх аналітичні розрізи. Висвітлено необхідність управлінської звітності з даного податку та запропоновано ввести типову форму звіту на підприємстві для ефективності управління доходами, витратами, і в результаті податком на прибуток. Виділено методи податкової оптимізації бази нарахування податку на прибуток за чотирма напрямками: методи, що пов’язані з основними засобами підприємства, запасами, дебіторською заборгованістю та заробітною платою працівників. Розроблено алгоритм здійснення податкової оптимізації на підприємствах, що, за рахунок простоти його форми, допоможе управлінському персоналу та бухгалтеру підприємства виявити можливі шляхи оптимізації сум до сплати з податку на прибуток в межах чинного законодавства.


Ключові слова


податок на прибуток; методика бухгалтерського обліку; податкова оптимізація; витрати; прибуток

Повний текст:

PDF

Посилання


International Tax Competitiveness Index (2015), available at: http://taxfoundation.org/article/2015-international-tax-competitiveness-index

Dohody Bjudzhetu Ukrai'ny (2016), available at: http://www.costua.com/budget/revenue/

Elektronnyj kabinet i podatok na vyvedenyj kapital: komu ce treba i navishho?, available at: http://kmp.ua/ua/analytics/elektronnyj-kabynet-y-nalog-na-vyvede/

The Ministry of Finance of Ukraine (1999), Instrukcija pro zastosuvannja Planu rahunkiv buhgalters'kogo obliku aktyviv, kapitalu, zobov’jazan' i gospodars'kyh operacij pidpryjemstv i organizacij, available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99

Verkhovna Rada of Ukraine (2010), Podatkovyj kodeks Ukrai'ny, available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

The Ministry of Finance of Ukraine (1999), Polozhennja (standart) buhgalters’kogo obliku 10 «Debitors'ka zaborgovanist'», available at: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99

The Ministry of Finance of Ukraine (2000), Polozhennja (standart) buhgalters’kogo obliku 11 «Zobov’jazannja», available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00

The Ministry of Finance of Ukraine (2004), Polozhennja (standart) buhgalters’kogo obliku 28 «Zmenshennja korysnosti aktyviv», available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05

The Ministry of Finance of Ukraine (2000), Polozhennja (standart) buhgalters’kogo obliku 7 «Osnovni zasoby», available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00

The Ministry of Finance of Ukraine (1999), Polozhennja (standart) buhgalters’kogo obliku 9 «Zapasy», available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99

Taptunova, I. (2016), Transformacija podatku na prybutok pidpryjemstv u podatok na vyvedenyj kapital (Policy Paper), available at: http://kmp.ua/ua/projects/exit-capital-tax/


Пристатейна бібліографія ГОСТ


International Tax Competitiveness Index 2015 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://taxfoundation.org/article/2015-international-tax-competitiveness-index/.

Доходи Бюджету України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.costua.com/budget/revenue//

Електронний кабінет і податок на виведений капітал: кому це треба і навіщо? [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://kmp.ua/ua/analytics/elektronnyj-kabynet-y-nalog-na-vyvede//

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 №291. Зі змінами та доповненнями. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) // Верховна Рада України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» затверджене наказом Міністерства фінансів України №237 від 08.10.1999 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання» затверджене наказом Міністерства фінансів України №20 від 31.01.2000 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення корисності активів» затверджене наказом Міністерства фінансів України №817 від 24.12.2004 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» затверджене наказом Міністерства фінансів України №92 від 27.04.2000 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» затверджене наказом Міністерства фінансів України №246 від 20.10.1999 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99.

Таптунова І. Трансформація податку на прибуток підприємств у податок на виведений капітал (Policy Paper) / І.Таптунова // Європейський інформаційно-дослідницький центр [Eлектроний ресурс]. – Режим доступу : http://kmp.ua/ua/projects/exit-capital-tax/.





DOI: https://doi.org/10.26642/pbo-2016-2-3(35)-399-414

Creative Commons License
Ця робота ліцензована Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.

Ліцензія Creative Commons
Цей твір ліцензовано за ліцензією Creative Commons Із Зазначенням Авторства - Некомерційна 4.0 Міжнародна.