Трансфертне ціноутворення як засіб мінімізації податкових маніпулювань у розрахунках з нерезидентами

Автор(и)

  • Ірина Вікторівна Жиглей Державний університет «Житомирська політехніка», Ukraine http://orcid.org/0000-0002-9529-6849
  • Сергій Федорович Легенчук Державний університет «Житомирська політехніка», Ukraine https://orcid.org/0000-0002-3975-1210
  • Ігор Віталійович Орлов Закарпатський угорський інститут імені Ференца Ракоці ІІ, Ukraine

DOI:

https://doi.org/10.26642/pbo-2021-3(50)-14-22

Ключові слова:

трансфертне ціноутворення; транснаціональні компанії; оподаткування; податкові маніпулювання; нерезиденти; COVID-19

Анотація

У статті проведено дослідження сучасних тенденцій трансфертного ціноутворення як засобу мінімізації податкових маніпулювань, зокрема у розрахунках з нерезидентами. Розглянуто поняття «трансфертного ціноутворення» та «контрольованої операції», критерії, які свідчать про те, що операція є підконтрольною, зокрема в розрахунках з нерезидентами. Проаналізовано методи встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» та основу для їх застосування, а також штрафні санкції у сфері трансфертного ціноутворення. Розглянуто міжнародну та вітчизняну нормативні бази щодо трансфертного ціноутворення, визначено ознаки глобалізації податкового законодавства в цьому питанні. Виокремлено ознаки суб’єктивізму вітчизняного законодавства у сфері транспортного ціноутворення та наведено шляхи мінімізації ризику проведення посиленого моніторингу з боку контролюючих органів. Окреслено зміни, які відбулися у трансфертному ціноутворенні з початком пандемії COVID-19.

Посилання

Korol', S.Ja., Umanciv, G.V. and Shushakova, I.K. (2021), «Rozvytok transfertnogo cinoutvorennja v umovah globalizacii'», Ekonomichna teorija ta pravo, No. 2 (45), pp. 87–98, doi: 10.31359/2411-5584-2021-45-2-87.

Kuzheljev, M.O. and Syvolap, I.M. (2021), «Osnovni etapy normatyvnogo reguljuvannja zdijsnennja finansovogo kontrolju za transfertnym cinoutvorennjam v Ukrai'ni», Biznes Inform, No. 4, pp. 196–204, doi: 10.32983/2222-4459-2021-4-196-204.

Derzhavna podatkova sluzhba Ukrai'ny (2012), Nastanovy OESR shhodo transfertnogo cinoutvorennja dlja transnacional'nyh kompanij ta podatkovyh sluzhb vid 22 lypnja 2010 r., [Online], available at: https://dku.in.ua/files/Materials/OECD.pdf

Hanova, R.F. and Barikova, A.A. (ed.) (2020), Ogljad sudovoi' praktyky Verhovnogo Sudu u sferi transfertnogo cinoutvorennja ta mizhnarodnogo opodatkuvannja, Kyi'v, Issue 1, 26 p., [Online], available at: https://cutt.ly/wIb5zoJ

Podatkovyj kodeks Ukrai'ny, in 21.11.21 (ed), [Online], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

OESR (2020), Vseob"emlyushchie ramochnye mekhanizmy plana BEPS: Zadachi 4, 8–10, rukovodstvo po transfertnomu tsenoobrazovaniyu v otnoshenii finansovykh sdelok, Parizh, [Online], available at: https://dku.in.ua/files/Materials/OECD2.pdf

Sich, O. and Volovenko, A. (2021), «Kontrol'ovani operacii': jaki kryterii'», Expertus: golovbuh, [Online], available at: https://1gl-vip.expertus.ua/#/document/16/26233/bssPhr8/?of=copy-daef7a54c9

Ugljarenko, O.M. and Gudz', S.M. (2019), «Konceptual'ni osnovy implementacii' transfertnogo cinoutvorennja v systemu indykatoriv pidpryjemstva», Vcheni zapysky TNU im. V.I. Vernads'kogo, Ser. Ekonomika i upravlinnja, Vol. 30 (69), No. 6, pp. 64–70, doi: 10.32838/2523-4803/69-6-34.

Fomina, O.V. and Shushakova, I.K. (2021), «Sudova ekonomichna ekspertyza z pytan' transfertnogo cinoutvorennja», Ekonomika Ukrai'ny, No. 10 (719), pp. 52–66.

Chyzhykov, V. (2021), «PodataStata: skil'ky podatkiv i de platjat' velyki korporacii'», REJTYNG. Biznes v oficijnyh cyfrah, 20 kvitnja, [Online], available at: https://rating.zone/podatastata-skilky-podatkiv-i-de-platiat-velyki-korporatsii/

Baldenius, T., Melumad, N.D. and Reichelstein, S. (2004), «Integrating managerial and tax objectives in transfer pricing», The Accounting Review, No. 79 (3), pp. 591–615, doi: 10.2308/accr.2004.79.3.591.

Cools, M., Christian, J. and Rossing, P. (2021), «International Transfer Pricing: MNE Dependency on Knowledge of External Tax Consultants», Journal of Management Accounting Research, Vol. 33, No. 1, pp. 33–51, doi: 10.2308/JMAR-19-061.

Cools, M. and Slagmulder, R. (2009), «Tax-compliant transfer pricing and responsibility accounting», Journal of Management Accounting Research, No. 21 (1), pp. 151–178, doi: 10.2308/jmar.2009.21.1.151.

Cools, M. and Slagmulder, R. (2008), «Management control in the transfer pricing tax compliant multinational enterprise», Accounting, Organizations and Society, No. 33 (6), pp. 603–628, doi: 10.1016/j.aos.2007.05.004.

Datar, S.M. and Rajan, M.V. (2018), Horngren’s Cost Accounting: A Managerial Emphasis, 16th edition, Pearson, New York.

OECD (2020), «Guidance on the transfer pricing implications of the COVID-19 pandemic», 18 December, [Online], available at: https://dku.in.ua/files/Materials/OECD_COVID-19.pdf

EY (2019), «How profound change, transparency and controversy are reshaping a critical business function. Transfer Pricing and International Tax Survey», [Online], available at: https://cutt.ly/3Ib5I6v

Hyde, C.E. and Choe, C. (2005), «Keeping two sets of books: The relationship between tax and incentive transfer prices», Journal of Economics & Management Strategy, No. 14 (1), pp. 165–186, doi: 10.1111/j.1430-9134.2005.00038.x.

Merchant, K. and Stede, W. van der (2018), Management Control Systems, 4th edition, Pearson, New York.

Narayanan, V.G. and Smith, M. (2000), «Impact of competition and taxes on responsibility center organization and transfer prices», Contemporary Accounting Research, No. 17 (3), pp. 497–529, doi: 10.1506/KAPX-YQTE-GJPT-7D64.

United Nations (2017), «Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries», Department of Economic & Social Affairs, New York, [Online], available at: https://cutt.ly/cIb6eE2

United Nations (2021), «Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries», Department of Economic & Social Affairs, New York, [Online], available at: https://dku.in.ua/files/Materials/United_Nations-TP_Developing_Countries%2C2021.pdf

Radcliffe, V.S., Spence, C., Stein, M. and Wilkinson, B. (2018), «Professional repositioning during times of institutional change: The case of tax practitioners and changing moral boundaries», Accounting, Organizations and Society, No. 66, рр. 45–59, doi: 10.1016/j.aos.2017.12.001.

Rossing, C.P. (2013), «Tax strategy control: the case of transfer pricing tax risk management», Management Accounting Research, No. 24 (2), рр. 175–194, doi: 10.1016/j.mar.2013.04.008.

Wrappe, S.C. and Marku, M. (2021), «Transfer pricing and the pandemic recession: What to do about it», The Tax Adviser, February 1, [Online], available at: https://cutt.ly/1Ib5Nas

Zimmerman, J. (2019), Accounting for Decision Making and Control, 10th edition, McGraw-Hill Education, New York.

##submission.downloads##

Опубліковано

2022-01-25

Як цитувати

Жиглей, І. В., Легенчук, С. Ф., & Орлов, І. В. (2022). Трансфертне ціноутворення як засіб мінімізації податкових маніпулювань у розрахунках з нерезидентами. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу, (3(50), 14–22. https://doi.org/10.26642/pbo-2021-3(50)-14-22

Номер

№ 3(50) (2021)

Розділ

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ

Ліцензія

Авторське право (c) 2022 Сергій Федорович Легенчук , Ірина Вікторівна Жиглей, Ігор Віталійович Орлов

Creative Commons License

Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.

Автор, який подає матеріали до друку, зберігає за собою всі авторські права та надає відповідному виданню право першої публікації, дозволяючи розповсюджувати даний матеріал із зазначенням авторства та джерела первинної публікації, а також погоджується на розміщення її електронної версії на сайті Національної бібліотеки ім. В.І. Вернадського.